Пресудата за 30% во Холандија: услови, рок и промена на 27%

Одлуката за 30% ( 30% - регулација , официјално емигрантска од 2024 година) му дозволува на холандскиот работодавач да плати дел од платата на новиот вработен без данок на плата. Таа е менувана постојано во последните три години, а некои од тие промени самите беа поништени. Оваа статија утврдува што важи во 2026 година, што важи од 1 јануари 2027 година и под кој преоден режим спаѓа вработениот. Секоја бројка е дадена со годината на која припаѓа.

Што е објектот и зошто постои

Вработен кој се сели во Холандија поради работа има трошоци што локалниот колега не ги има: двојно сместување, повисоки трошоци за живот, летови до дома, складирање на домашни работи, документи за престој и конверзија на возачка дозвола, јазични курсеви за семејството. Холандскиот закон за данок на плата ги нарекува овие трошоци за екстратериторијална плата и го третира нивното враќање како целно ослободување ( gerichte vrijstelling ) во рамките на шемата за трошоци поврзани со работата, согласно член 31a Wet LB 1964. Доколку се надоместат правилно, тие не се оданочуваат како плата и не ја користат слободната маржа на работодавачот.

Докажувањето на тие трошоци за секој вработен е административно тешко. Одлуката од 30% е алтернатива со фиксна стапка: работодавачот може да третира фиксен процент од надоместокот како надоместок ослободен од данок на екстратериторијални трошоци, без доказ дека трошоците биле направени. Тоа е погодност, а не субвенција во принцип - поради што надоместокот на реалните трошоци останува достапен и, за некои вработени, вреди повеќе. Трошоците за преселба за домашни работи и меѓународните школски такси се надвор од фиксната стапка и може дополнително да се надоместат ослободени од данок.

Позицијата годишно

Табелата ја дава фиксната стапка, нормата за плата, намалената норма за млади магистранти и ограничувањето, годишно. Нормите се годишни износи на оданочлива плата, индексирани секој јануари.

Еврото ги изнесува нормите за плати за 2027 година и ограничувањето на WNT за 2027 година по индексацијата, кои се објавени во декември претходната година, во документацијата за Staatscourant и даночниот план, и треба да се проверат пред првото евидентирање на платите за 2027 година.

Конусот што беше воведен, а потоа повлечен

Даночниот план од 2024 година, со парламентарен амандман, воведе намалување на стапката за вработените кои влегуваат во објектот од 1 јануари 2024 година: 30% за првите 20 месеци, 20% за следните 20 и 10% за последните 20. Тој беше укинат од 1 јануари 2025 година, а според преодниот закон ниту една кохорта не го достигна опсегот од 20% во текот на 2024 година, дури ни вработените со скратен мандат: најраниот период од 20 месеци не можеше да истече пред есента 2025 година. Секоја страница што сè уште опишува намалување од 30/20/10 е застарена.

Под кој режим спаѓа вработениот

• Леснотијата се применуваше во последниот период на исплата од 2023 година или порано. 30% за целиот преостанат мандат, вклучително и по 2027 година, и старата (индексирана) норма за плата. Ограничувањето важи најдоцна од 1 јануари 2026 година.
• Инструментот првпат се примени во текот на 2024 година. 30% во 2025 и 2026 година, 27% од 1 јануари 2027 година; старата (индексирана) норма за плата сè уште важи.
• Лекот првпат се примени на или по 1 јануари 2025 година. 30% во 2025 и 2026 година, 27% од 1 јануари 2027 година и новата, повисока норма за плата од 2027 година.

Условите

Регрутирани од странство

Обезбедувањето е за ingekomen werknemer : вработен регрутиран надвор од Холандија или деташиран од странство кај холандски агент за задржување, како што е дефинирано во член 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965. Регрутирањето мора да претходи на преселбата. Некој што прво се сели тука, а потоа бара работа, не е регрутиран од странство и не се квалификува, колку и да е специјализирана работата. Работодавачот и вработениот, исто така, мора да се согласат писмено дека надоместокот ги надоместува екстратериторијалните трошоци.

Критериумот од 150 километри

Вработениот мора да живеел повеќе од 150 километри во права линија од холандската граница повеќе од две третини од 24-те месеци пред да започне вработувањето во Холандија - во пракса најмалку 16 од тие 24 месеци. Тоа ги исклучува повеќето жители на Белгија, Луксембург и големи делови од западна Германија.

Критериумот беше оспорен како спротивен на слободното движење на работниците. Hoge Raad не го реши самото прашање, туку упати прелиминарни прашања до Судот на правдата на Европската Унија (Hoge Raad 9 август 2013 година, ECLI:NL:HR:2013:474). Судот на правдата пресуди во случајот Сопора (Суд на правдата на Европската Унија 24 февруари 2015 година, предмет C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) дека правило за фиксна стапка од ваков вид е дозволено под услов систематски да не произведува јасна прекумерна компензација на реалните трошоци. Применувајќи го тој тест при враќањето на предметот, Hoge Raad го прогласи холандското правило за валидно (Hoge Raad 4 март 2016 година, ECLI:NL:HR:2016:360).

Постои ограничен исклучок за вработените кои докторирале во Холандија: периодот на докторското истражување овде не се зема предвид, под услов вработениот да ги исполнил тестовите од 150 километри и 16 од 24 месеци непосредно пред да го започне и да се вработи соодветно во рок од една година од стекнувањето на дипломата.

Специфична експертиза оскудна на холандскиот пазар на трудот: нормата за плата

Законскиот тест е вработениот да има специфична експертиза која е оскудна или отсутна на холандскиот пазар на трудот. Во пракса, ова се мери со плата. Според член 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965, се смета дека вработениот има специфична експертиза ако годишната оданочлива плата - платата по одбивањето на ослободениот од данок додаток - ја надминува нормата за годината: 48,013 евра во 2026 година, 46,660 евра во 2025 година, 46,107 евра во 2024 година.

Две точки често се погрешно разбрани. Нормата е минимална за оданочливата плата, а не за пакетот: ако пакетот е 62,000 евра и 30% се ослободени од данок, оданочливиот остаток е 43,400 евра и нормата за 2026 година не е исполнета. И нормата важи во текот на целиот мандат, врз основа на временски распоред, и се зголемува секој јануари; вработен кој е удобно над неа по вработување може да падне под неа по преминување на скратено работно време, неплатено отсуство или болест со намалена плата. Откако вработениот трајно ќе престане да го исполнува критериумот за плата или недостиг, можноста престанува да важи со ретроактивно дејство од првиот ден од месецот во кој тоа се случило и, во зависност од околностите, за целата даночна година.

Кога практично секој во одреден сегмент од пазарот на трудот ги исполнува нормата, Даночната управа сè уште може да ја тестира недостигот одделно, земајќи ги предвид образованието, релевантното искуство и нивоата на плати во земјата на потекло.

Намалената норма за млади магистранти

Вработен под 30 години кој има холандска магистерска диплома или странска диплома признаена како еквивалентна, подлежи на намалена норма: 36,497 евра во 2026 година, 35,468 евра во 2025 година, 35,048 евра во 2024 година. Намалувањето е поврзано со возраста, а не со годината на дипломирање: во месецот кога вработениот наполнува 30 години, општата норма преовладува. Работодавците кои вработуваат дипломирани студенти со намалена норма треба да го забележат триесеттиот роденден.

Научните истражувачи и академскиот наставен кадар во назначените холандски истражувачки институции, како и лекарите на специјалистичка обука во призната институција, се квалификуваат без да исполнат никаква норма за плата; другите услови сè уште важат за нив.

Аплицирање и рок од четири месеци

Оваа можност не е автоматска. Работодавачот и вработениот поднесуваат заедничка апликација до Даночната управа, која издава решение ( beschikking ) во кое се наведени датумите на почеток и крај. Само тогаш надоместокот може да се исплати без данок, а работодавачот мора да ја чува одлуката во евиденцијата за плати.

Правилото за временско ограничување е најскапиот детаљ во оваа област. Доколку апликацијата е поднесена во рок од четири месеци од првиот ден од вработувањето, олеснувањето стапува на сила ретроактивно од тој прв ден. Доколку е поднесено подоцна, стапува на сила само од првиот ден од месецот што следи по месецот на аплицирање, а меѓумесеците се губат трајно. Нема исклучок за тешкотии; за вработено лице во повисока позиција, четири месеци пропуштено ослободување е лесно петцифрена сума.

Може да се поднесе приговор и жалба против одбивањето, но покорисен чекор е да се провери подобноста пред да се потпише договорот.

Времетраење: 60 месеци, и попуст за претходни престои

Максималниот рок е 60 месеци. Пред 2019 година, тој беше осум години; тој беше намален на пет години од 1 јануари 2019 година, под услов да се применат преодните мерки кои истекоа на крајот на 2020 година. Сите тековни случаи се водат според рокот од 60 месеци.

Рокот се намалува за претходни периоди на работа или престој во Холандија што завршуваат во рок од 25 години пред почетокот на вработувањето. Кратките посети не се земаат предвид во рамките на: генерално, до 20 работни дена во календарска година работа во Холандија и до шест недели во календарска година престој во Холандија од лични причини, плус еднократен последователен период од три месеци, за кој групата за знаење на Даночната администрација потврди дека се применува заедно, а не наместо годишниот исклучок од шест недели. Секој што претходно живеел или студирал тука треба да го пресмета намалувањето пред да се потпре на петгодишна бенефиција.

Горната граница на WNT нормата

Од 1 јануари 2024 година, фиксната стапка се применува само за надоместоци до општиот максимум за надоместоци според Wet normering topinkomens, честопати наречен Balkenendenorm: 233,000 евра за 2024 година, 246,000 евра за 2025 година и 262,000 евра за 2026 година. Во 2026 година, максималниот надоместок ослободен од данок е затоа 30% од 262,000 евра, а платата над плафонот не подлежи на ослободување.

Вработените кои веќе ја примениле оваа можност во последниот период на исплата од 2022 година имаа преодно олеснување од ограничувањето до 1 јануари 2026 година. Ова олеснување истече: од 2026 година ограничувањето важи за сите, без исклучок. Ова е промената што најверојатно ќе ги зафати долгогодишните, високо платени иселеници и нивните одделенија за исплата на плати оваа година.

Ограничувањето се применува по агент за одбитоци и се пресметува повторно пропорционално на времето кога објектот не работи цела година, така што при поместување во средината на годината секој работодавач применува свој временски распределен дел.

Промена на работодавач

Одлуката се дава на одреден работодавач и вработениот заедно и не патува со вработениот. При промена на работодавач, услугата може да се продолжи до крајот на првичниот рок, но само ако разликата помеѓу крајот на претходниот работен однос и склучувањето на новиот договор не е поголема од три месеци, а новиот работодавач и вработениот поднесат нова заедничка апликација во рок од четири месеци од новиот датум на почеток. Условите, вклучително и нормата за плата за годината, се тестираат повторно.

Тримесечниот јаз се мери строго. Во една жалба беше одбиено продолжување на договорот каде што претходниот работен однос завршил околу осумнаесет месеци пред склучувањето на новиот договор; одземањето на дозволата за престој на вработениот во меѓувреме не направило никаква разлика во даночниот тест (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 октомври 2024 година, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Давањето отказ без потпишан нов договор го става во опасност преостанатиот рок.

Одлуката за 30% и критериумот за квалификуван мигрант

Државјаните кои не се членки на ЕУ обично поседуваат дозвола за престој како висококвалификуван мигрант ( kennismigrant ), спонзорирана од работодавач признат од IND. Тој режим има свој критериум за плата, изразен како бруто месечен износ без надоместокот за одмор од 8%, со пониска бројка за вработените под 30 години и повторно пониска за дипломираните студенти кои продолжуваат од ориентацискиот период. IND ги утврдува овие износи, ги објавува на ind.nl и ги прилагодува на почетокот на секоја година; Сината карта на ЕУ повторно има свои бројки.

• Критериумот IND е бруто месечна бројка; даночната норма е годишна бројка од оданочлива плата по ослободениот од данок додаток се одбива.
• Исполнувањето на едното не го гарантира и другото. Вработен со намален критериум за ориентациска година не е ни блиску до даночната норма.
• Примената на правилото од 30% не смее да ја намали платата под критериумот IND, па затоа секоја замена на плата за надомест ослободен од данок мора да се спореди со двата. На државјаните на ЕУ и ЕЕА не им е потребна дозвола, но се соочуваат со истите даночни услови.

Крај на делумниот статус на странски даночен обврзник

Вработен со одлука за 30% порано можеше да избере, во даночната пријава, да биде третиран како делумно нерезидентно лице кое не е резидент согласно член 2.6 од Wet IB 2001. Поле 2 и поле 3 потоа беа пресметувани како вработениот да е нерезидент, па странските заштеди, инвестициите и вторите домови беа надвор од холандскиот данок - честопати вредни повеќе од самото ослободување од данок на плата.

Изборот беше укинат со сила од 1 јануари 2025 година. Преодно олеснување им беше дадено на вработените за кои одлуката беше применета во последниот платен период од 2023 година: тие можат да изберат делумен статус на нерезиденти до и вклучително даночната 2026 година. Ова олеснување завршува на 31 декември 2026 година. Од 1 јануари 2027 година, секој вработен со оваа можност е полноправен даночен обврзник со резидент во Холандија, со приход од полето 2 и полето 3 во целиот свет, предмет на кој било важечки договор за двојно оданочување.

За засегнатата група ова е точка за планирање од 2026 година, а не од 2027 година: секој што се потпира на преодното правило треба да ја разгледа позицијата од 2027 година оваа година, вклучувајќи го и третманот на странски имот и акции според договорот и последиците од полето 3 за средствата што се поседуваат на 1 јануари 2027 година.

Алтернатива: надоместување на реалните екстратериторијални трошоци

Фиксната стапка не е единствениот пат. Работодавачот може наместо тоа да ги надомести реалните екстратериторијални трошоци без данок, врз основа на докази, без процентно ограничување, без норма за плата и без критериум од 150 километри. Отворено е за вработени кои целосно не ги исполнуваат условите за фиксната стапка, вклучително и прекугранични регрути во зоната од 150 километри, и вреди повеќе таму каде што реалните трошоци се високи: скап двоен смештај, чести патувања на долги релации дома, преселба на големо семејство.

Од 2023 година, изборот мора да се направи по вработен во првиот период на исплата од календарската година во која се надоместуваат екстратериторијалните трошоци, а потоа се фиксира за таа година; не може да се коригира подоцна. Во првата година на вработениот, работодавачот може да се префрла помеѓу двата методи по период на исплата до крајот на четвртиот месец, а потоа мора да се обврзе за остатокот од годината. Доколку фиксната стапка започнува доцна, фактичките трошоци може да се надоместат за претходните месеци.

Овој пат бара одбранлива евиденција: сметки, политика што утврдува кои категории се сметаат и пресметка по вработен во администрацијата на плати. Од 2027 година, на 27%, споредбата се менува и треба да се повтори за постариот и многу преместениот персонал.

Што треба да направи работодавачот во пракса

• Тест за подобност пред потпишување на договорот: регрутирање од странство, историја од 150 километри и 16 од 24 месеци, како и претходни престои во Холандија што го скратуваат рокот.
• Поставете го надоместокот така што оданочливата плата по надоместокот ќе ја надмине нормата за годината и евидентирајте во договорот или додатокот дека надоместокот ги надоместува екстратериторијалните трошоци.
• Аплицирајте заеднички во рок од четири месеци од првиот работен ден. Крајниот рок запишете го кога ќе се потпише договорот, а не при вработувањето.
• Направете го годишниот избор помеѓу фиксната стапка и фактичките трошоци во првиот период на исплата од секоја календарска година и евидентирајте го.
• Повторно тестирајте го секој вработен во однос на новите норми секој јануари и во однос на ограничувањето; запишете го во дневник триесеттиот роденден на секој што ја користи намалената норма на мајсторот и датумот на завршување на секоја одлука.
• Писмено кажете им на вработените што не прави додатокот: тој генерално не е пензиски и ја намалува основата за бенефиции за социјално осигурување и капацитетот за хипотека.
• При промена на работодавач, намирете ја тримесечната пауза и новата апликација пред да истече претходниот работен однос.

Law & More ги советува работодавачите и новите вработени од Eindhoven Amsterdam од аспект на вработувањето и имиграцијата во рамките на меѓународното закажување, вклучително и како надоместокот се вклопува заедно со договорот и дозволата за престој. За третманот на плати и самата даночна пријава, работете со даночен советник.